با توجه به پیگیری‌های انجام شده، سقف مالیات اضافه کار، پاداش و برخی اقلام دیگر ۱۰ درصد تعیین شده و این موارد مشمول طبقه‌بندی‌های مالیاتی(۱۰ تا ۳۰ درصد) نمی‌شوند و این مسئله از ابتدای سال ۱۴۰۳ اعمال شده است.
– اخبار اقتصادی – به گزارش خبرگزاری تسنیم، در روزهای اخیر خبری در خصوص حذف معافیتهای مالیاتی حقوق، عیدی، پاداش، سنوات و … منتشر شد. سازمان امور مالیاتی در واکنش به این خبر در اطلاعیه تلاش کرد تا مسئله را شفاف‌سازی کند که متن آن به شرح زیر است:با توجه به ابهامات کارفرمایان در نحوه محاسبه مالیات حقوق کارکنان و به جهت پرهیز از ایجاد هرگونه تبعیض و ناعدالتی، سازمان امور مالیاتی کشور در اجرای قانون بودجه سال ۱۴۰۳ بستر محاسباتی مالیات بر درآمد حقوق را به گونه ای که کارفرمایان نسبت به اعلام میزان حقوق و مزایای هر یک از کارکنان خود اقدام و سپس محاسبه مالیات به صورت الکترونیکی انجام و میزان مالیات هر حقوق بگیر به کارفرمایان اعلام شود تهیه و اجرایی نمود.در این راستا با عنایت به نص صریح قانون، نحوه محاسبه مالیات و میزان معافیت حقوق هریک از کارکنان معادل ۱۴۴ میلیون تومان معافیت سالیانه و ۲۴ میلیون تومان معافیت مزایای غیر نقدی پرداختی به کارکنان و ۱۲ میلیون تومان بابت عیدی سالانه و همچنین با توجه به احکام قانونی سایر قوانین از جمله قانون جامع خدمات رسانی به ایثارگران معافیتهای مربوطه برای حقوق بگیران لحاظ گردیده است.شایان ذکر است در سالهای مختلف معافیتهای خاصی برای محاسبه مالیات حقوق در قوانین بودجه سنواتی لحاظ شده است و سازمان امور مالیاتی کشور با توجه به قوانین فوق و آرای دیوان عدالت اداری نسبت به اعمال این معافیتها برابر مقررات اقدام مینماید.در این راستا با توجه به صراحت تبصره ۱۵ قانون بودجه سال ۱۴۰۳ و همچنین تاکید موضوع در تبصره ۱ قانون بودجه سال ۱۴۰۴، مزایای رفاهی و انگیزشی کارکنان با رعایت معافیتهای مذکور مشمول پرداخت مالیات در سنوات اخیرالذکر شده اند که سازمان امور مالیاتی ضمن اعمال آن از ابتدای سال ۱۴۰۳ در سامانه مالیات بر درآمد حقوق مراتب را به صورت عمومی اطلاع رسانی کرده است.مزید استحضار با توجه به نگاه دولت و قانونگذار به حمایت از حقوق بگیران میزان معافیت سالانه برای سال ۱۴۰۴ با افزایش۲برابری معادل ۲۸۸ میلیون تومان و برای مزایای غیر نقدی و عیدی پرداختی به کارکنان نیز با افزایش دو برابری به ترتیب به ۴۸ میلیون و ۲۴ میلیون تومان تعیین گردیده است.شفاف سازی سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص میزان معافیتعدم تغییر رویه مالیات حقوق و مزایا از ابتدای ۱۴۰۳به نظر می‌رسد که نامه‌ای که اخیراً از سوی معاونت حقوقی سازمان امور مالیاتی کشور منتشر شده است مربوط به استعلام کارفرمایان از سازمان امور مالیاتی و پاسخی به پرسش‌های مطرح شده بوده است و در حقیقت رویه سازمان امور مالیاتی از ابتدای سال تا کنون تغییری نداشته است.سقف ۱۰ درصدی مالیات اضافه کاردر ادامه مهدی موحدی سخنگوی سازمان امور مالیاتی کشور در گفتگو با خبرنگار اقتصادی تسنیم، در خصوص ابهام پیش آمده در مورد تفاوت درصد و نسبت محاسبه مالیات حقوق و مزایا و سایر پرداختی‌ها مانند اضافه‌کار گفت: براساس متن قانون بودجه ۱۴۰۳، همه موارد مورد تاکید قرار گرفته، مشمول مالیات حقوق است. در سال ۱۴۰۴ نیز اضافه کار مشمول خواهد بود.برخی موارد در دامنه‌های مشمول مالیات، قرار گرفته‌اند(طبقه‌بندی ۱۰، ۱۵، ۲۰، ۲۵ و ۳۰ درصدی)، اما تعدادی از آیتم‌ها از این دامنه خارج شده و در قالب نرخ ۱۰ درصدی قرار گرفته‌اند. این مسئله به معنای معافیت نیست، بلکه با نرخ ۱۰ درصد محاسبه می‌شوند.به عبارت دیگر همه حقوق همراه با مزایای آن، تا سقف ۲۸۸ میلیون تومان در طول سال، مشمول معافیت مالیاتی است.مبالغ بالاتر از این سقف، به دو بخش تقسیم میشود: اضافه‌کاری و برخی دیگر از اقلام به صورت ۱۰ درصدی مشمول مالیات میشود و باقی موارد طبق براکت‌های مالیاتی محاسبه می‌گردد.مالیات مزایا و پاداش از ابتدای ۱۴۰۳ اعمال شده است وی در پاسخ به این سوال که این آیا این مسئله از ابتدای سال اعمال شده است یا خیر گفت: سازمان امور مالیاتی این موضوع را به حکم قانون بودجه ۱۴۰۳ بوده و قانون آن اعمال کرده است و یک اقدام جدید نیست. این اقدام در سال ۱۴۰۲ آغاز شده بود اما حکم قانون بودجه را نداشت به همین سبب از سوی دیوان عدالت اداری ابطال شد با این حال در سال ۱۴۰۳ این مسئله در قانون بودجه ۱۴۰۳ مورد تاکید قرار گرفته است.اضافه شدن مزایا و پاداش به دایره شمول مالیات در قانون بودجه ۱۴۰۳ و ۱۴۰۴لازم به ذکر است، متن بند ث تبصره ۱۵ قانون بودجه سال ۱۴۰۳ به شرح زیر است:در سال ۱۴۰۳ سقف معافیت مالیاتی و نرخ مالیات بر مجموع درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیر دولتی که تحت عناوینی از قبیل حقوق و مزایا مقرری یا مزد حق شغل، حق شاغل فوق العاده ها اضافه کار حق الزحمه حق مشاوره حق حضور در جلسات، پاداش، حق التدریس حق التحقیق حق پژوهش و کارانه اعم از مستمر یا غیر مستمر که به صورت نقدی و غیر نقدی از یک یا چند منبع در بخش دولتی و یا غیر دولتی تحصیل می نمایند چه از کارفرمای اصلی و یا غیر اصلی موضوع تبصره (۱) ماده (۸) قانون مالیاتهای مستقیم باشد، به شرح زیر است: ۱- سقف معافیت مالیاتی سالانه موضوع ماده (۸۴) قانون اصلاح قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ با اصلاحات و الحاقات بعدی در سال ۱۴ ۳ مبلغ یک میلیارد و چهارصد و چهل میلیون (۱،۴۴۰،۰۰۰۰۰۰۰) ریال تعیین میشود. ۲- نرخ مالیات بر مجموع درآمد اشخاص حقیقی به شرح زیر میباشد: ۲-۱- نسبت به مازاد یک میلیارد و چهارصد و چهل میلیون (۱،۴۴ ، ، ۰) ریال تا یک میلیارد و نهصد و هشتاد میلیون (۱،۹۸۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال، ده درصد (۱۰٪) ۲-۲- نسبت به مازاد یک میلیارد و نهصد و هشتاد میلیون (۱٬۹۸۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال تا سه میلیارد و دویست و چهل میلیون ۳،۲۴۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال، پانزده درصد (۱۵٪) ۲-۳- نسبت به مازاد سه میلیارد و دویست و چهل میلیون ۳،۲۴۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال تا چهار میلیارد و هشتصد میلیون ۴۸۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال بیست درصد (۲۰٪) ۴-۲- نسبت به مازاد چهار میلیارد و هشتصد میلیون ( ۱۸۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال به بالا، سی درصد (۳۰٪)تمامی افرادی که در قبال ارائه خدمت در دستگاه‌ها تحت هر عنوان از جمله ساعتی روزمزد قراردادی حق التدریس، حق التحقیق حق الزحمه حق نظارت حق التألیف و پاداش شورای حل اختلاف دریافتی دارند مشمول حکم این بند هستند. اعضای هیأت علمی دانشگاهها و مؤسسات پژوهشی و آموزشی و قضات دادگستری از شمول این حکم مستثنی و مشمول ماده (۸۵) قانون مالیاتهای مستقیم هستند. ضمناً مالیات قراردادهای پژوهشی کماکان مشمول حکم تبصره (۲) ماده (۸۶) قانون مالیاتهای مستقیم الحاقی ۱۳۹۶/۰۴/۲۷ است. این بخش در بند ز تبصره ۱ قانون بودجه سال ۱۴۰۴ با تغییر برخی جزئیات تکرار شده که به شرح زیر است:در سال ۱۴۰۴، مجموع پرداختی به کارکنان دولتی و غیردولتی تحت هر عنوان از قبیل حقوق و مزایا، مقرری یا مزد، حق شغل، حق شاغل، حق الزحمه، حق مشاوره، حق حضور در جلسات، پاداش و کارانه اعم از مستمر یا غیرمستمر که به صورت نقدی و غیرنقدی ، از یک یا چند منبع، در بخش دولتی و یا غیر دولتی، چه از کارفرمای اصلی و یا غیراصلی (موضوع تبصره (۱) ماده (۸۶) قانون مالیات های مستقیم) باشد پس از کسر معافیت های مصرح در قوانین، به شرح زیر مشمول مالیات بر درآمد حقوق است:۱ـ سقف معافیت مالیاتی سالانه موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات های مستقیم در سال ۱۴۰۴ مبلغ دو میلیارد و هشتصد و هشتاد میلیون (۲.۸۸۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تعیین می شود.۲ـ نرخ مالیات بر مجموع درآمد حقوق اشخاص حقیقی به شرح زیر می باشد:۱ـ۲ـ نسبت به مازاد مبلغ دو میلیارد و هشتصد و هشتاد میلیون (۲.۸۸۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تا سه میلیارد و ششصد میلیون (۳.۶۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال، ده درصد (۱۰%)۲ـ ۲ـ نسبت به مازاد سه میلیارد و ششصد میلیون (۳.۶۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تا چهار میلیارد و پانصد و شصت میلیون (۴.۵۶۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال، پانزده درصد (۱۵%)۳ـ۲ـ نسبت به مازاد چهار میلیارد و پانصد و شصت میلیون (۴.۵۶۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تا شش میلیارد (۶.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال، بیست درصد (۲۰%)۴ـ۲ـ نسبت به مازاد شش میلیارد (۶.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تا هشت میلیارد (۸.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال، بیست و پنج درصد (۲۵%)۵ ـ ۲ـ نسبت به مازاد هشت میلیارد (۸.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال ، به بالا، سی درصد (۳۰%)تمامی افرادی که در بخش های دولتی و غیردولتی تحت هر عنوان از جمله ساعتی، روزمزد، قراردادی، حق التدریس، حق التحقیق، حق الزحمه، حق نظارت، حق التألیف، حق فنی و پاداش شورای حل اختلاف دریافتی دارند، نیز مشمول مالیات حقوق هستند. اعضای هیأت علمی دانشگاهها و مؤسسات پژوهشی و آموزشی، پزشکان عمومی، متخصص و فوق تخصص بالینی تمام وقت جغرافیایی و قضات دادگستری از شمول این حکم مستثنی و مشمول ماده (۸۵) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب ۳۱/۴/۱۳۹۴ هستند. همچنین مالیات قراردادهای پژوهشی مشمول حکم تبصره (۲) ماده (۸۶) قانون مالیات های مستقیم الحاقی مصوب ۲۷/۴/۱۳۹۶ است. همچنین حق السعی (به استثنای مزد، حقوق و پاداش) و اضافه کار، رفاهی و انگیزشی، بهره وری، فوق العاده حق التدریس، حق التحقیق، حق پژوهش و حق کشیک (پس از اعمال سقف معافـیت به تناسـب اقلام مذکور و اقلام صدر این بند) مشمول مالیات به نرخ ده درصد (۱۰%) می شود.انتهای پیام/
